Kryptowährungssteuern - CRS/FATCA: Müssen Sie Ihre Kryptowährungen offenlegen?

Anna Szkudlarek
Anna Szkudlarek
Director, Head of Products
Kryptowährungssteuern - CRS/FATCA: Müssen Sie Ihre Kryptowährungen offenlegen?

Die Informationen über Ihr Vermögen können von Börsen weltweit ohne Wissen des Händlers weitergegeben werden. Lesen Sie, ob Kryptowährungen im Bereich von FATCA oder CRS liegen.

Die Informationen über Ihr Vermögen können von Börsen weltweit ohne Wissen oder gar Zustimmung des Händlers weitergegeben werden. In dieser kurzen Einschätzung schauen wir uns gängige Krypto-Währungsbörsen an, um zu analysieren, ob sie in den Anwendungsbereich der FATCA oder des Automatic Exchange of Information (CRS - Common Reporting Standard) fallen - d.h. sind die Börsen verpflichtet, die Informationen über ihre Nutzer und deren Portfolios offenzulegen?

Was ist FATCA/CRS

FATCA steht für Foreign Account Tax Compliance Act. Die USA haben es 2010 erfunden und es zu einem weltweiten Gesetz gemacht, das es ausländischen Finanzinstituten erlaubt, Informationen über ihre US-Kontoinhaber direkt an die USA weiterzugeben. Wenn Sie eine Bank oder ein Institut ausserhalb der USA sind, das mit Finanzanlagen handelt, und Ihre Investoren US-Steuerpersonen sind, dann müssen Sie deren Namen und Vermögen jährlich nach dem FATCA-Meldeverfahren an die USA offenlegen, ansonsten müssen Sie 30% Steuern einbehalten. Die FATCA ist sehr US-zentriert, so dass Sie als Investor und nicht als US-Steuerperson nicht betroffen sind.

Wenn Sie jedoch in einem der OECD-Länder leben, die sich verpflichtet haben, ausländische Steuerzahler im Rahmen des Standards für den automatischen Austausch von Finanzkonteninformationen in Steuersachen (CRS) ab 2017 in Bezug auf Finanzdaten aus dem Jahr 2016 auszutauschen. CRS basiert auf dem FATCA-Konzept. Die OECD dachte, wenn die USA Informationen über ihre Steuerzahler haben können, um zu prüfen, ob sie ihre ausländischen Vermögenswerte in ihren US-Steuererklärungen offenlegen, warum nicht auch für andere Länder? Die OECD-Länder haben es also möglich gemacht, und hundert Länder haben sich bereits zum Informationsaustausch verpflichtet und werden als teilnehmende Gerichtsbarkeiten bezeichnet. Nach dem CRS-Standard wird ein Finanzinstitut (Bank oder im Großen und Ganzen jedes andere Institut, das mit Finanzanlagen handelt) in Land A, das einen in Land B ansässigen Investor hat (A und B haben sich zum Informationsaustausch im Rahmen des CRS verpflichtet), jährlich Informationen über seinen Steuerzahler an Land B senden und dabei den Namen und die Vermögenswerte des Steuerzahlers offenlegen.

CRS & FATCA haben einen soliden Rechtsrahmen

Der rechtliche Rahmen für die Offenlegung der Informationen gemäß FATCA sind die zwischenstaatlichen Abkommen zwischen den USA und anderen Gerichtsbarkeiten (prüfen Sie, ob Ihr Land ein IGA mit den USA unterzeichnet hat). Wenn Ihr Land kein IGA mit den USA unterzeichnet hat, entbindet es es noch immer nicht von der Übermittlung der Informationen an die USA im Rahmen der FATCA, da jedes ausländische Finanzinstitut nach wie vor der FATCA-Verordnung unterliegt.

Die Rechtsgrundlage für den Informationsaustausch im Rahmen von CRS sind die CAA-Vereinbarungen. Die Liste der Länder, die Austauschbeziehungen für CRS aktiviert haben, ist auf der Website der OECD veröffentlicht.  

Wie gehen die populären Börsen heute mit FATCA/CRS um?

Ich habe keine Informationen über ihre Vorgehensweise bei der Einhaltung der FATCA/CRS gefunden. Ein Unternehmen, das eine Kryptowährung auf einer Tauschbörse anbietet, könnte als Finanzinstitut für FATCA und CRS angesehen werden, da es eine Währung für weltweite Investoren anbietet. Obwohl FATCA E-Geld nicht erwähnt, impliziert die OECD indirekt, dass ein E-Geld-Anbieter nicht von der Definition eines Finanzinstituts ausgeschlossen ist.

Wenn der Austausch in den USA erfolgt, liegt er außerhalb des Geltungsbereichs der FATCA. Liegt er außerhalb der USA, fällt er automatisch in den Geltungsbereich von FATCA und auch CRS, wenn sich das Land, in dem sich die Börse befindet, verpflichtet hat, Informationen unter CRS auszutauschen.

BEISPIEL 1

US-Händler, der im Ausland investiert: Wenn Sie ein US-Investor sind, der die Kryptowährung an einer Nicht-US-Börse gekauft hat, unterliegen Sie möglicherweise der FATCA.

BEISPIEL 2

Schweizer Händler, der in Deutschland investiert: Wenn Sie ein Schweizer Investor sind, der Krypto-Währung an der deutschen Börse gekauft hat, könnte Ihr Konto CRS-pflichtig sein.

Das Finanzinstitut bzw. die Börsenplattform muss nicht der lokalen Bankenregulierung unterliegen und keine Banklizenz haben, um in den Anwendungsbereich der FATCA und/oder CRS zu fallen, muss jedoch beiden Regelungen entsprechen.

Obwohl populäre Kryptowährungsbörsen ihre Konformität mit FATCA/CRS nicht erwähnen, könnten sowohl Händler als auch Börsen in den Anwendungsbereich von FATCA/CRS fallen.

Ist Kryptocurrency im Anwendungsbereich von FATCA/CRS?

Höchstwahrscheinlich ja. Die Kryptowährung ist wie jede andere Währung auch ein finanzielles Vermögen, und FATCA und CRS sind darauf ausgerichtet, die von ausländischen Investoren gehaltenen finanziellen Vermögenswerte offenzulegen.

Welche Investoreninformationen werden unter FATCA/CRS weitergegeben?

Die Finanzinstitute sind verpflichtet, im Rahmen der Sorgfaltspflicht Informationen über ihre Kontoinhaber zu sammeln und diese Informationen dann jährlich zu melden, in der Regel unter Verwendung einer XML-Datei nach dem FATCA- oder CRS-Meldeschema. Sie geben die Namen der Investoren, ihre Adresse, Steueridentifikationsnummern, Kontonummer, Kontobewertung und die Summe der an diese Investoren innerhalb des Berichtszeitraums geleisteten Zahlungen bekannt.

Krakenkoffer

Um zu zeigen, wie die CRS/FATCA-Regeln auf ein reales Beispiel angewendet werden, habe ich mich entschlossen, einen Blick auf Kraken, eine der führenden Börsen mit europäischem Fokus, zu werfen. Die Plattform ist extrem freundlich und einfach zu bedienen, es lohnt sich auf jeden Fall, sie auszuprobieren!

Basierend auf ihrer Website ist Kraken eine Krypto-Währungsbörse mit Sitz in San Francisco, die Bitcoin, Ripple, Ethereum und andere Krypto-Währungen an jeden auf der Welt verkauft. Es scheint auch im Companies House in Großbritannien unter dem Namen Payward Ltd. registriert zu sein und seine Art der Geschäftstätigkeit ist die Finanzintermediation, die nicht anderweitig klassifiziert ist. Aus meiner persönlichen Erfahrung verwendet Kraken ein Bankkonto in Deutschland für die Einlagen der Händler. Wenn man eine Kryptowährung kaufen will, muss man Fiat-Währung (z.B. Euro oder USD) auf das Bankkonto in Deutschland schicken, um dann Krypto-Münzen zu kaufen.

Wenn du dich bei Kraken anmeldest, musst du "verifiziert" werden und Kraken sammelt Informationen wie deinen Namen, das Land, in dem du wohnst, dein Geburtsdatum und einen verifizierten Nachweis deines Wohnsitzes (Versorgungsrechnung). Kraken stellt alle Fragen, die ein Finanzinstitut für die Zwecke der Due Diligence und vielleicht später für die Berichterstattung stellen würde.

Unterliegt Kraken der FATCA / CRS und wer berichtet?

Sehr wahrscheinlich, aber schauen wir uns die Details an, um zu sehen, wer was melden muss.

Die Bank in Deutschland ist zweifellos ein Finanzinstitut und unterliegt der FATCA und CRS. Sie unterliegt der FATCA nach dem deutschen IGA mit den USA, um Informationen über US-Steuerzahler an die USA weiterzugeben. Sie unterliegt der CRS, weil Deutschland sich verpflichtet hat, Informationen mit anderen teilnehmenden Jurisdiktionen zu teilen und Informationen über ausländische Steuerpflichtige in anderen OECD-Ländern offenzulegen.

Szenario 1 - Bankkonto von der Firma Kraken US

Die deutsche Bank wird im Rahmen ihrer Compliance-Verpflichtungen eine Due Diligence-Prüfung ihrer Kontoinhaber durchführen, unter denen Kraken voraussichtlich als ausländischer Kontoinhaber identifiziert wird. Nun stellt sich die Frage, ob Kraken eine US-Person ist oder in einem der CRS-Teilnehmerländer steuerlich ansässig ist. Wenn das Bankkonto von Kraken als US-Einheit gehalten wird, kann die Bank die USA darüber informieren, dass Kraken-US ein Bankkonto in Deutschland hat und eine Bewertung zum Jahresende vorlegen.

Szenario 2 - Bankkonto von Kraken UK

Wenn Kraken als britisches Unternehmen der Kontoinhaber ist, kann die Bank erwägen, die Informationen über den Kontoinhaber im Rahmen des CRS nach Großbritannien zu senden und HMRC darüber zu informieren, dass Kraken-UK ein Bankkonto in Deutschland hat und seinen Kontostand am Jahresende offenzulegen, es sei denn, Kraken-UK bestätigt der Bank, dass es auch ein Finanzinstitut ist und seine eigene Berichterstattung unter FATCA und CRS durchführen wird.

Szenario 3 - Kraken ist ein Finanzinstitut und berichtet

Kraken ist unter anderem in Großbritannien registriert. Es kann als ein Finanzinstitut für FATCA und CRS betrachtet werden, da es Kryptowährungen anbietet und mit diesen handelt, die höchstwahrscheinlich als Finanzanlagen gelten. In Großbritannien und den USA gibt es ein IGA, und Großbritannien ist auch eine der teilnehmenden CRS-Gerichtsbarkeiten. Unter beiden Regimen muss Kraken möglicherweise Informationen über seine ausländischen Kontoinhaber offenlegen. Wenn ein US-Investor ein Konto bei Kraken hat, muss Kraken diesen Investor unter Umständen unter FATCA an die USA melden. Wenn ein in Frankreich ansässiger Investor ein Konto bei Kraken hat, muss Kraken diesen Investor möglicherweise unter Umständen unter CRS in Frankreich melden.

Was ist mit anderen Austauschen?

Wie Sie sehen können, ist es nie eine einfache Antwort und die Berichtspflichten hängen von vielen Faktoren und Variablen ab. Hier haben wir ein Beispiel untersucht und die Antworten sind wahrscheinlich für Poloniex, Coinbase oder andere Börsen unterschiedlich.

Fazit

Wenn Sie ein Bitcoin-Investor sind und an einer unregulierten Krypto-Währungsbörse handeln, können Informationen über Sie und Ihre Investition immer noch unter FATCA- und CRS-Regelungen offengelegt werden. Es lohnt sich wahrscheinlich, Ihre steuerliche und finanzielle Situation jetzt zu berücksichtigen. Falls Sie Ihre Investition in Bitcoin nicht als eines Ihrer finanziellen Vermögenswerte in Ihrer Steuererklärung offengelegt haben, muss eine der Börsen dies möglicherweise früher als Sie denken tun.

Dies ist ein faszinierender neuer Bereich, in dem sich Compliance, Finanzen und Technik treffen. Ich bin neugierig auf Ihre Kommentare und Fragen, da dieses Kapitel über Krypto-Compliance noch geschrieben werden muss. Wenn Sie Fragen haben, zögern Sie bitte nicht, sich mit unseren CRS & FATCA Experten in Verbindung zu setzen.