CRS MCAA: CRS Information Exchange Beziehungen - oder willkommen im Dschungel

Emelie Mahler
Emelie Mahler
Senior Manager, Head of Regulatory
CRS MCAA: CRS Information Exchange Beziehungen - oder willkommen im Dschungel

Haben Sie bereits den Überblick über die mehr als 3'300 bilateralen Austauschbeziehungen zum AEoI verloren? Keine Panik, wir führen Sie durch den CRS-Wirrwarr.

Haben Sie bereits den Überblick über die mehr als 3'300 bilateralen Austauschbeziehungen zum automatischen Informationsaustausch (AEoI) verloren? Bei über 100 teilnehmenden CRS-Jurisdiktionen (die alle wichtigen internationalen Finanzplätze vertreten) ist das kein Wunder. Kein Grund zur Panik, wir führen Sie durch dieses Durcheinander.

AEOI Status der Verpflichtungen

Zunächst ist es wichtig zu wissen, welche Rechtsordnungen möglicherweise Austauschbeziehungen eingehen könnten. Mit Stand Oktober 2018 haben bereits mehr als 100 Jurisdiktionen mit dem Informationsaustausch begonnen:

Andorra, Anguilla, Antigua und Barbuda, Argentinien, Aruba, Australien, Österreich, Aserbaidschan, Bahamas, Bahrain, Barbados, Belgien, Belize, Bermuda, Brasilien, Britische Jungferninseln, Brunei Darussalam, Bulgarien, Kanada, Kaimaninseln, Chile, China, Kolumbien, Cookinseln, Costa Rica, Kroatien, Curacao, Zypern, Tschechische Republik, Dänemark, Dominica, Estland, Färöer-Inseln, Finnland, Frankreich, Deutschland, Ghana, Grönland, Gibraltar, Griechenland, Grenada, Guernsey, Hongkong (China), Ungarn, Island, Indien, Indonesien, Irland, Isle of Man, Israel, Italien, Japan, Jersey, Korea, Kuwait, Lettland, Libanon, Liechtenstein, Litauen, Luxemburg, Macao (China), Malaysia, Malta, Marshall-Inseln, Mauritius, Mexiko, Monaco, Montserrat, Nauru, Niederlande, Neuseeland, Niue, Norwegen, Pakistan, Panama, Polen, Portugal, Katar, Rumänien, Russland, St. Kitts und Nevis, St. Lucia, St. Vincent und die Grenadinen, Samoa, San Marino, Saudi-Arabien, Seychellen, Singapur, Sint Maarten, Slowakische Republik, Slowenien, Südafrika, Spanien, Schweden, Schweiz, Trinidad und Tobago, Türkei, Turks- und Caicosinseln, Vereinigte Arabische Emirate, Vereinigtes Königreich, Uruguay, Vanuatu,

Die Jurisdiktionen Albanien, Kasachstan, Malediven, Nigeria und Peru werden ihren ersten Austausch 2019/2020 durchführen.

Darüber hinaus gibt es 42 Entwicklungsländer, die noch keinen Termin für ihren ersten Informationsaustausch festgelegt haben: Ägypten, Armenien, Benin, Botswana, Burkina Faso, Elfenbeinküste, Dschibuti, Dominikanische Republik, Ecuador, El Salvador, ehemalige jugoslawische Republik Mazedonien, Gabun, Georgien, Guatemala, Guyana, Haiti, Kamerun, Tschad, Kambodscha, Jamaika, Kenia, Lesotho, Liberia, Madagaskar, Mauretanien, Moldawien, Mongolei, Montenegro, Marokko, Niger, Papua-Neuguinea, Paraguay, Philippinen, Ruanda, Senegal, Serbien, Tansania, Thailand, Togo, Tunesien, Uganda und Ukraine.

Bitte beachten Sie, dass diese Liste ständig überarbeitet wird. 

CRS-Vereinbarungen

Jetzt wissen wir, welche Jurisdiktionen Tauschverträge abschließen können. Nachfolgend sehen wir uns an, welche Art von CRS-Vereinbarungen sie im Hinblick auf den automatischen Informationsaustausch (AEoI) abschließen können.

Eine Rahmenvereinbarung ist unerlässlich, um den automatischen Informationsaustausch zu ermöglichen.

  • Typischerweise ist dieses Rahmenabkommen das Multilaterale Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen ("Multilaterales Übereinkommen");
  • Da das Multilaterale Übereinkommen nur einen Rahmen bieten kann, wurde ein detaillierteres Verfahren festgelegt: das Multilaterale Abkommen der zuständigen Behörden über den automatischen Austausch von Finanzkonteninformationen ("CRS MCAA");
  • Richtlinie 2014/107/EU des Rates vom 09.12.2014;
  • CRS EU-Abkommen;
  • Bilaterale Vereinbarungen.

Multilaterales Übereinkommen

Im Allgemeinen beruhen die meisten Austauschbeziehungen zwischen den oben genannten Gerichtsbarkeiten auf dem Multilateralen Übereinkommen und dem CRS-MCAA, das auf Artikel 6 des Multilateralen Übereinkommens beruht.

Die OECD und der Europarat entwickelten 1988 das Multilaterale Übereinkommen. Im Jahr 2010 wurde das Protokoll geändert, um es an den internationalen Standard für den Informationsaustausch anzupassen und es für alle Länder zu öffnen. Mit Stand Juli 2018 nehmen 125 Staaten an der Multilateralen Konvention teil.

So viel zur Geschichte der Multilateralen Konvention. Worum geht es genau?

Nun, erstens bietet es die Möglichkeit, dass alle Länder, die das multilaterale Übereinkommen unterzeichnet haben, Steuerinformationen mit Ländern austauschen können, in denen Abkommen in Kraft sind. Wichtiger ist, dass es mehr Vorteile als einfache bilaterale Abkommen bietet, da es zum Beispiel auch die Mehrwertsteuer und die Sozialversicherungsbeiträge umfasst. Seine grundlegende Bedeutung ist die Unterstützung aller Formen der steuerlichen Zusammenarbeit und die Bekämpfung von Steuervermeidung und Steuerhinterziehung.

Ein genauerer Blick auf diese High-Level-Zusammenfassung macht ein wenig klarer, was abgedeckt wird:

  • Austausch von Informationen
    • Gleichzeitige Steuerprüfungen
    • Steuerprüfung im Ausland
  • Unterstützung bei der Beitreibung
    • Konservierungsmaßnahmen
    • Einziehung von Steuerforderungen
  • Zustellung von Dokumenten
  • Gemeinsame Prüfeinrichtungen.

Die Mitgliedschaft in der Multilateralen Konvention bedeutet nicht unbedingt, dass die Informationen automatisch ausgetauscht werden. Der automatische Informationsaustausch muss durch den Abschluss entsprechender Abkommen wie z.B. des CRS-MCAA eingerichtet werden.

CRS MCAA

Auf der Grundlage von Artikel 6 des Multilateralen Übereinkommens haben mehrere Länder das CRS-MCAA unterzeichnet, in dem sie sich zur Einhaltung des Multilateralen Übereinkommens verpflichten. Das CRS-MCAA stellt die Verbindung dar, auf der der automatische Informationsaustausch stattfinden kann. Das Dokument (das Sie hier lesen können) enthält eine Vielzahl von Definitionen und Modalitäten des Austauschs, um einen angemessenen Informationsfluss zu gewährleisten. Es führt auch zu Kosten- und Ressourceneinsparungen, da bilaterale Verhandlungen mit jeder einzelnen Gerichtsbarkeit im Geltungsbereich zeitaufwendig wären. Da das CRS-MCAA jedoch eher eine "Rahmenvereinbarung" ist, müssen nationale Rechtsvorschriften vorhanden sein und darüber hinaus die Anforderungen an die Vertraulichkeit und den Datenschutz erfüllt werden.

Die Unterzeichnung des CRS-MCAA bedeutet nicht unbedingt, dass jede Gerichtsbarkeit Informationen mit allen anderen Unterzeichnern austauschen wird. Außerdem müssen die Rechtsordnungen entscheiden, ob sie Informationen auf gegenseitiger oder nicht gegenseitiger Basis austauschen. Jede Gerichtsbarkeit hat die Kontrolle über die Beziehungen, die sie eingehen wird. Eine bilaterale Beziehung wird nur dann bestehen, wenn beide Gerichtsbarkeiten das Abkommen in Kraft haben, relevante Notifikationen eingereicht und sich gegenseitig gelistet haben.

Für einige Jurisdiktionen ist es beispielsweise nicht erwünscht, ein Gegenseitigkeitsabkommen zu haben, da sie keine Einkommenssteuer für ihre Einwohner erheben. Jurisdiktionen wie die Bahamas oder die VAE haben sich dafür entschieden, ein nicht reziprokes CRS MCAA zu unterzeichnen.

EU-Richtlinie

Ein Teil des CRS-Austauschs wird auch auf der Grundlage der einschlägigen EU-Richtlinie 2014/107/EU über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden ("DAC2") stattfinden. Die DAC2 ist eine Änderung der Richtlinie 2011/16/EU ("DAC") und erweitert den Anwendungsbereich des automatischen Austauschs von Steuerinformationen. Diese EU-Richtlinie dient dem Austausch zwischen den EU-Mitgliedstaaten (z.B. zwischen Bulgarien und Belgien).

CRS EU-Abkommen

Die EU hat mit Andorra, Liechtenstein, Monaco, San Marino und der Schweiz Abkommen über den automatischen Informationsaustausch im Rahmen eines Abkommens zwischen der Europäischen Gemeinschaft und den jeweiligen Ländern geschlossen, das Regelungen vorsieht, die den in der Richtlinie 2003/48/EG des Rates im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen - oder allgemeiner als CRS-EU-Abkommen bezeichnet - festgelegten Regelungen gleichwertig sind.

Bilaterale CAA

Alternativ können sich die Rechtsordnungen auf ein bilaterales Abkommen stützen. Diese Art von Abkommen sind zwischen zwei Jurisdiktionen in der gleichen Weise exklusiv wie bilaterale Doppelbesteuerungsabkommen (siehe auch das CDOT-Abkommen zwischen dem Vereinigten Königreich und Jersey).

KENDRIS CRS & FATCA Mobile Compliance App

Um Ihnen das Leben in dieser Welt der Austauschbeziehungen zu erleichtern, haben wir eine CRS & FATCA Mobile Compliance App entwickelt, die im Apple Store und bei Google Play erhältlich ist.

Was ist der Vorteil für Sie, wenn Sie die CRS FATCA App haben?

  • Sie haben alle beteiligten Jurisdiktionen in einer App
  • Benutzen Sie die Suchfunktion, um schnell die zu prüfende Gerichtsbarkeit zu finden
  • Siehe die jeweiligen Vereinbarungen, die die Gerichtsbarkeit abgeschlossen hat
  • Über relevante Fristen informiert werden
  • Zugang zum Text der entsprechenden Vereinbarung
  • Monatliche Updates mit relevanten Informationen

Wenn Sie Fragen haben, dann schauen Sie sich unsere CRS & FATCA Reporting Services und unseren CRS Reporting Guide an oder wenden Sie sich an unsere CRS & FATCA Experten, wir helfen Ihnen gerne bei allen Fragen.