Standort Schweiz & Steuern: Strategischer Zuzug von Unternehmern

Seit den 1960er-Jahren zieht die Schweiz wohlhabende Ausländer an. Zuzugsgründe sind politische Stabilität, Rechtssicherheit, Schutz der Privatsphäre und unser wettbewerbsfähiges Steuersystem, aktuell befeuert durch geopolitische Unsicherheiten.

Der «Henley Private Wealth Migration Report 2025» prognostiziert ein Nettozuzug von ca. 3'000 Millionären, weltweit Rang 4 hinter den VAE, USA und Italien. Grossbritannien dagegen verliert nach einer Steuerreform geschätzt 16'500 Millionäre. Deutschland erleidet erstmals einen leichten Nettoabfluss. Gerade das Verhältnis Deutschland-Schweiz ist komplex, da Deutschland eine Wegzugssteuer erhebt und im Verhältnis zur Schweiz zusätzlich die sogenannte Wegzüglerregelung gemäss Doppelbesteuerungsabkommen (DBA CH-DE) zur Anwendung kommt.

Bereits eine Beteiligung von 1% an einer Kapitalgesellschaft löst beim Wegzug die deutsche Wegzugssteuer aus. Diese Regelung zielt in erster Linie nicht auf Rentner mit Wertschriftendepots ab, sondern auf Unternehmer, die ihr Unternehmen selbst aufgebaut haben und nun einen strategischen Zuzug in die Schweiz erwägen. Für sie beginnt der Zuzug in die Schweiz nicht dem Umzugswagen, sondern mit der Planung eines steuerlich sauber strukturierten Wegzugs.
 

Der Wegzug will geplant sein: Ein Praxisbeispiel

Der deutsche Unternehmer Schmitz (fiktive Figur) hat über Jahrzehnte ein florierendes Unternehmen aufgebaut. Heute umfasst es ein operatives Geschäft mit einem Immobilienkomplex (Gewinnsteuerbelastung rund 30%). Nun plant er das operative Geschäft aus der Schweiz heraus international zu expandieren. Die Schweizerische Gesellschaft will er privat halten. Die Gewinnsteuer in der Schweiz beträgt je nach Kanton rund 14.5% (inkl. Bundessteuer). Mit der Expansion darf kein Abbau von wirtschaftlichen Aktivitäten in Deutschland einhergehen, weil Deutschland jegliche Funktionsverlagerung steuerlich erfasst. Schmitz beabsichtigt seine Unternehmung in rund 4 bis 7 Jahren zu verkaufen, aber bereits jetzt mit seiner Familie in die Schweiz zu ziehen.

Schmitz erfüllt die Voraussetzungen der Wegzugsbesteuerung, denn seine Beteiligung liegt deutlich über der 1%-Schwelle. Mit der Wohnsitzverlegung greift die deutsche Wegzugssteuer des Aussensteuergesetzes, sodass die in Deutschland geschaffenen Mehrwerte beim Wegzug teilbesteuert werden, wie wenn Schmitz seine Unternehmungen verkauft hätte. Der fiktiv realisierte Kapitalgewinn wird besteuert, obschon tatsächlich kein Cent fliesst. 60% des fiktiven Kapitalgewinns werden zum persönlichen Steuersatz besteuert, was beim aktuellen Spitzensteuersatz zu einer Steuer von rund 26% bis 28% führt.

Schmitz ist geschockt, als er von der drohenden Steuerschuld erfährt. Da sich die Wegzugsteuer nicht vermeiden lässt, legt er seinen Fokus auf die Optimierung der künftigen Steuerlasten. 

Konkret bedeutet das: Für das operative Geschäft und den Immobilienkomplex stehen Schmitz grundsätzlich zwei Wege offen.

Im Wachstum befindliche Unternehmen werden steuerlich tief bewertet und lassen sich am günstigsten sofort abrechnen, womit die neue Schweizer Gesellschaft ohne künftige deutsche Steuerlasten starten kann. Dasselbe gilt für derzeit in Deutschland tief bewertete Immobilien. 

Die Anteile an reifen Unternehmen mit hoher Bewertung können zur Vermeidung der Wegzugssteuer in eine GmbH & Co. KG überführt werden, allerdings mit dem Nachteil, dass diese steuerlich in Deutschland verhaftet bleiben. Künftigen Unternehmens- und Kapitalgewinne werden weiterhin in Deutschland besteuert. Nach dem Zuzug entrichtet Schmitz nebst der deutschen Steuer auf den GmbH & Co. KG Einkünften grundsätzlich auch noch AHV-Beiträge von bis zu 10%. Ob sich die Vermeidung der Wegzugssteuer mittel- bzw. langfristig lohnt, ist im Einzelfall zu beurteilen.
 

Standortvorteil Schweiz: Der steuerfreie Exit

Nach erfolgreichem Wegzug beginnt der Standortvorteil der Schweiz zu wirken: Private Kapitalgewinne sind grundsätzlich steuerfrei. Wenn Schmitz mit Wohnsitz Schweiz beim Eintritt in den Ruhestand die nun schweizerische Unternehmung, welche das deutsche operative Geschäft und die Immobilien hält, verkauft, erzielt er grundsätzlich einen steuerfreien Kapitalgewinn. Der Zuzug hat sich gelohnt. Das gilt dank der fehlenden Immobilienklausel im DBA CH-DE auch für die Schweizer Immobiliengesellschaften mit Grundbesitz in Deutschland.

Wer allerdings glaubt, mit dem Grenzübertritt sei die deutsche Steuerpflicht sofort erledigt, irrt. Das DBA CH-DE kennt dafür gleich zwei Sperrfristen. Die allgemeine Wegzüglerregelung sieht während 5 Jahren die Weiterbesteuerung sämtlicher aus Deutschland stammenden Einkünfte vor. Ausgenommen von dieser Weiterbesteuerung sind Schweizer Staatsangehörige. Die erweiterte Wegzüglerregelung unterstellt – unabhängig von der Staatsangehörigkeit – die während 5 Jahren nach Wegzug erzielten Kapitalgewinne aus dem Verkauf von privat gehaltenen deutschen Beteiligungen von über 25% der deutschen Besteuerung. Die deutsche Steuer fällt nur insoweit an als die Schweiz diese Kapitalgewinne nicht besteuert, was bei der Veräusserung von privat gehaltenen Beteiligungen praktisch der Regelfall ist.
 

Standortvorteil Schweiz: Die Erbschaft

Die Erbschaftssteuer ist rein kantonal geregelt; die meisten Kantone befreien Ehepartner und direkte Nachkommen vollständig. Für Schmitz, der sein Vermögen an seine Frau und seine Kinder vererben will, schafft der Zuzug somit deutlich attraktivere Steuersätze für den Vermögensübergang im Todesfall als in seiner deutschen Heimat, wo der Höchstsatz für diese Steuerklasse bei 30% liegt. Ob das aber für sein gesamtes Vermögen gilt, regelt das Erbschaftsteuer-DBA zwischen Deutschland und der Schweiz. 

Das Erbschafts-DBA CH-DE kennt, ähnlich wie das Einkommens-DBA CH-DE, eine eigene Wegzügler-Frist. Stirbt Schmitz im Wegzugsjahr oder innerhalb von 5 Jahren nach Aufgabe seiner deutschen Wohnstätte, bleibt sein gesamter Nachlass in Deutschland erbschaftsteuerpflichtig – und nicht nur das dort belegene Vermögen. Erst danach greift die Schweizer Regelung vollständig – mit Ausnahme des in Deutschland verhafteten Geschäftsteils der GmbH & Co. KG. Weiterhin der deutschen Erbschaftssteuer unterliegen direkt gehaltene deutsche Immobilien, wohingegen die Anteile von Schmitz an der Schweizer Gesellschaft auch bei deutschem Grundbesitz für die Erbschaftssteuer der Schweiz zugewiesen werden und je nach Kanton keiner Erbschaftssteuer unterliegen.

Nach Ablauf der Wegzügler-Frist ist Schmitz’ Familie noch nicht ganz aus dem Schneider. Lebt eines seiner Kinder zum Zeitpunkt seines Todes in Deutschland wird der Erbteil dieses Kindes trotzdem in Deutschland besteuert. Die anderen, in der Schweiz wohnhaften Erben sind davon nicht betroffen. Für Schmitz’ Familie ist das keine theoretische Gefahr. Da alle Familienangehörige deutsche Staatsangehörige sind, greift die allgemeine Ausnahme im Erbschafts-DBA für Schweizer Staatsbürger nicht.

Wer sein Vermögen nicht erst im Todesfall, sondern zu Lebzeiten überträgt, bewegt sich ausserhalb des Schutzes des Erbschafts-DBA CH-DE. Die deutsche Steuer auf Schenkungen erfasst für einige Jahre auch das Schweizer Vermögen von Schmitz.
 

Aufwandbesteuerung: eine Option – aber nicht für aktive Unternehmer

International gilt die Aufwandbesteuerung (Pauschalbesteuerung), als einer der Standortvorteile der Schweiz für vermögende Ausländer, die keiner Erwerbstätigkeit mehr nachgehen.

Bemessungsgrundlage ist nicht das tatsächliche Einkommen, sondern der Lebensaufwand, wobei gesetzlich geregelte Minimalbeträge zur Anwendung gelangen und die Schweizer Einkünfte und das Schweizer Vermögen in jedem Fall besteuert wird. 

Für aktive Unternehmer wie Schmitz scheidet die Aufwandbesteuerung jedoch aus, weil er nach seinem Umzug in der Schweiz seine Erwerbstätigkeit nicht aufgibt. Selbst wenn Schmitz seine Erwerbstätigkeit aufgeben würde, wäre die Aufwandbesteuerung für ihn nicht attraktiv, da er wegen Aufwandbesteuerung seine Abkommensvorteile aus dem Einkommens-DBA CH-DE verliert, es sei denn er unterstellt sämtliche Einkünfte aus Deutschland auch der Besteuerung in der Schweiz (modifizierte Pauschalbesteuerung).
 

Warum die Schweiz gewinnt

Der Fall von Schmitz zeigt exemplarisch, was die Zahlen des Henley-Reports abstrakt beschreiben: Der Zuzug in die Schweiz ist für Vermögende attraktiv. International gehört das Land zu den gefragtesten Zuzugsländern – getragen von politischer Stabilität, einer der weltweit führenden Infrastrukturen der Vermögensverwaltung und einem Steuersystem, das dank des Wettbewerbs zwischen Kantonen sowohl für Private als auch für Unternehmen im Vergleich zu den grossen europäischen Volkswirtschaften seinesgleichen sucht.

Attraktiv ist die Schweiz für Vermögende in unterschiedlichen Lebenslagen und für ihre Gesellschaften gleichermassen – sei es bei der Unternehmensnachfolge oder bei Vermögenden ohne Erwerbsabsicht, die von den Vorteilen der Aufwandbesteuerung profitieren können. Die Umsiedlung selbst muss einlässlich geplant sein – und zwar auf beiden Seiten der Grenze. Beim Wegzug fallen möglicherweise Wegzugssteuern an, und eine nachgelagerte Besteuerung ist nicht ausgeschlossen. Der Zuzug in die Schweiz ist zwecks Steueroptimierung zu planen sowohl in Bezug auf Steuern als auch hinsichtlich der Sozialversicherungsabgaben. Die Wegzugs- und Zuzugsplanung mit Strukturierung von Unternehmungen und Vermögen beginnt frühzeitig vor der Einreise in die Schweiz.

Sie planen einen Zuzug in die Schweiz oder haben Fragen zu den steuerlichen Auswirkungen? Unser Steuerexpertenteam mit Verena Muringaseril, Cecilia Stenberg und Olivier Weber steht Ihnen gerne für eine persönliche Beratung zur Verfügung.